Jak rozliczać różnice kursowe powstałe z tytułu uzgodnionego w umowie kursu waluty
2) Z uwagi na to, że jest niższy, to na koncie rozrachunkowym powstaje niedopłata (traktuję to, jako różnice kursowe/koszt podatkowy). Korespondencja kont 2 i 7.
3) Cześć dolarów z konta walutowego wymieniamy na złotówki, żeby zasilić konto. Kurs został przyjęty taki, po jakim zakupił go bank, w którym mamy konto walutowe.
4) Robimy lokaty dolarowe, odsetki doliczone po kursie średni NBP z dnia poprzedniego.
5) Lokata założona w grudniu kończy się w marcu. Przeliczenie na 31 grudnia 2023 r. po średnim kursie NBP z 29 grudnia 2023 r. bez odsetek. Różnice kursowe ujemne nie podatkowe.
6) Opłaty za prowadzenie rachunku za konto walutowe, są płacone z tego konta. Czy do rozliczenia zapłaty powinnam przyjąć kurs 4.45 zł tak, jak to zostało ustalone w umowie?
W sytuacji z pytania mamy do czynienia z kilkoma odrębnymi operacjami gospodarczymi.
Z jednej strony należy pamiętać o postanowieniach umowy, ale też konieczne jest honorowanie postanowień art. 30 ust. 2 ustawy o rachunkowości. Jeśli jednostka wystawiła fakturę w walucie polskiej to powstał przychód od razu w walucie polskiej.
Otrzymanie zapłaty w walicie obcej jest operacją wartość wpływu dla celów podatkowych należy ustalić w odniesieniu do kursu średniego NBP z dnia poprzedzającego zapłatę. W związku z tym należy wskazać iż powstaje rozbieżność i ta rozbieżność oznacza rozliczenie między kontrahentami które wywołuje skutki niepodatkowe. Są to różnice kursowe w rachunkowości.
Niestety podatkowe interpretacje podkreślają, iż aby powstała różnicie kursowa, to pierwotna należność też powinna być w walucie obcej.
Od momentu otrzymania zapłaty, spółka dysponuje określoną kwotą na rachunku walutowym. Teraz tę kwotę którą sprzedaje, aby zasilić rachunek złotówkowy (przelicza się po kursie kupna banku). Powstają różnice kursowe między kursem kupna banku z dnia przewalutowania, a kursem średnim NBP z dnia poprzedzającego otrzymanie zapłaty od kontrahenta. Są to podatkowe różnice kursowe
Założenie lokaty w kwocie nominalnej walutowej, nie powoduje różnic kursowych. Lokatę wycenia się na dzień bilansowy – w 2023 roku, to kurs z 29 grudnia. Powstają różnice kursowe niepodatkowe.
Oplata za prowadzenie konta jest przeliczana po kursie średnim NBP z dnia poprzedzającego dzień powstania kosztu. Jej zapłata powoduje postanie różnic kursowych, między kursem z dnia poprzedzającego zapłatę, a kursem z dnia poprzedzającego powstanie kosztu. Należy też tu potem wyliczyć różnice kursowe na rozchodzie waluty.
Art. 15a ust. 2 i 3 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: Dz. U. z 2023 r. poz. 2805 ze zm.).
Podobne artykuły
Zobacz również
Aktualny numer Pokaż listę wydań »
Numer 254 Maj 2024
